Speciaal voor de overdracht van een woning van vóór 2010 is er een overgangsregeling vruchtgebruik woningen. Door deze overgangsregeling hoeft de waardestijging van de woning tussen het moment van overdracht en 1 januari 2010 niet te worden meegenomen in de heffing van erfbelasting. De woningwaarde wordt wel vermeerderd met de waardestijging vanaf 1 januari 2010 tot aan de overlijdensdatum van de ouder.
Voorbeeld
Stel een vader draagt zijn woning in 2004 over aan zijn kind onder voorbehoud van vruchtgebruik. Op dat moment bedraagt de waarde in het economische verkeer van de volle eigendom van de woning € 125.000. Op 1 januari 2010 is de WOZ-waarde € 160.000. Wanneer de vader overlijdt in 2013 is de WOZ-waarde van de woning € 170.000.
Door de overgangsregeling wordt de woning voor de erfbelasting in aanmerking genomen voor € 135.000 (€ 125.000 waarde bij overdracht + € 10.000 waardestijging vanaf 1 januari 2010). Buiten aanmerking blijft de waardestijging van 2004 tot 2010 van € 35.000 (€ 160.000 - € 125.000).
Tip
De overgangsregeling geldt ook als het vruchtgebruik inmiddels is omgezet in huur.