Duitsland
Tarieven
Tarieven voor de erf- en schenkbelasting variëren van 7% tot en met 50%, afhankelijk van de waarde van de verkrijging en de connectie met de erflater/schenker. Deze tariefladder loopt van € 0 tot € 26 miljoen.
Vrijstellingen
Vrijstellingen variëren van € 20.000 tot € 500.000 afhankelijk van de connectie met de erflater/schenker. Deze vrijstellingen gelden voor elke lopende periode van tien jaar. Tevens gelden er verschillende vrijstellingen voor specifieke bezittingen zoals persoonlijke items en overige inboedel.
Heffing bij?
Begunstigde is verplicht een schenking of erfenis te melden bij de belastingautoriteit wanneer de begunstigde of erflater/schenker Duits of een inwoner van Duitsland is.
Eenzijdige regeling?
Duitsland biedt eenzijdige verrekening voor in het buitenland geheven erf- en schenkbelasting over in het buitenland gelegen/aanwezige roerende en onroerende zaken.
Bijzonderheden en/of opmerkingen
Alle giften en erfenissen die in de afgelopen tien jaar ontvangen zijn van dezelfde persoon worden bij elkaar opgeteld voor het bepalen van het tarief voor de erf- en schenkbelasting.
Duitsland kent geen vermogensbelasting.
Frankrijk
Tarieven
Tarieven voor de erf- en schenkbelasting variëren van 5% tot en met 60%, afhankelijk van de waarde van de verkrijging en de connectie met de erflater/schenker. Deze tariefladder loopt van ca. € 8.000 tot ca. € 1,8 miljoen.
Vrijstellingen
Vrijstellingen variëren van ca. € 16.000 tot € 100.000. Partners zijn voor de schenkbelasting vrijgesteld. Voor de erfbelasting zijn zij dit niet. Tevens geldt een vrijstelling van ca. € 160.000 voor giften en erfenissen aan gehandicapten.
Heffing bij?
Begunstigde is verplicht schriftelijk te melden dat hij of zij een erfenis of schenking heeft ontvangen. Ook indien er geen belasting betaald dient te worden. In het geval van een schenking wordt de belasting reeds betaald aan de notaris bij het passeren van de akte.
Eenzijdige regeling?
Frankrijk biedt eenzijdige verrekening indien de ontvanger Frans is of inwoner is van Frankrijk. Tevens biedt Frankrijk een eenzijdige regeling indien vastgoed gelegen buiten Frankrijk zowel in Frankrijk als in het buitenland belast wordt.
Bijzonderheden en/of opmerkingen
Heffing vindt plaats indien schenker/erflater Frans is, de begunstigde Frans is en dit ook is geweest voor zes aaneengesloten jaren of zes niet aaneengesloten jaren in een periode van de tien voorafgaande jaren of wanneer de overgedragen activa zich in Frankrijk bevinden. Frankrijk heft slechts vermogensbelasting over onroerende zaken en rechten daarop indien de portefeuille groter is dan € 1,3 miljoen.
België
Tarieven
Tarieven voor de erf- en schenkbelasting variëren van 3% tot en met 80%. Deze tarieven gelden op regionaal niveau en zijn daarom afhankelijk van de woonplaats binnen België.
Vrijstellingen
Vrijstellingen verschillen per regio.
Heffing bij?
Begunstigde is verantwoordelijk voor het indienen van het juiste formulier. Betaling door schenker wordt toegestaan zonder additionele heffing.
Eenzijdige regeling?
België biedt een eenzijdige regeling voor voorkoming van dubbele heffing over onroerende zaken in het buitenland middels verrekening.
Bijzonderheden en/of opmerkingen
België kent twee verschillende erfbelastingen:
- Succesierechten: geheven over de wereldwijde boedel bij overlijden inwoner.
- Recht van overgang bij overlijden: geheven over Belgisch vastgoed bij overlijden van een niet-inwoner. De nationaliteit van de begunstigde is niet relevant.
België kent geen vermogensbelasting zoals wij deze kennen, waarbij van jaar tot jaar het totale vermogen gewaardeerd en belast wordt.
Spanje
Tarieven
Tarieven voor de erf- en schenkbelasting variëren van 7,65% tot en met 82%. Dit is onder andere afhankelijk van de verwantschap met de erflater/schenker en de regio waar deze persoon woont.
Vrijstellingen
(Nationale) vrijstellingen variëren van € 8.000 tot en met € 48.000, afhankelijk van verwantschap met de erflater/schenker en de leeftijd van de ontvanger. Verkrijging van een eigen woning door schenking of erfenis is voor 95% vrijgesteld tot een bedrag van € 122.000. Ook voordelen uit een levensverzekering zijn vrijgesteld tot een bedrag van maximaal € 9.000. Sommige regio’s bieden bijna volledige vrijstellingen voor bijvoorbeeld kinderen. Zo kent Madrid een vrijstelling van 99% voor kinderen.
Heffing bij?
Begunstigde
Eenzijdige regeling?
Spanje kent een eenzijdige regeling ter verrekening van reeds betaalde erf- en schenkbelasting. Echter kunnen door verschillen in regionale wetgeving zich ook verschillen in verrekeningsmogelijkheden voordoen.
Bijzonderheden en/of opmerkingen
Verschillende Spaanse regio’s hebben per 2024 voor de erfbelasting een vrijstelling van 99% of 100% ingevoerd.
De vermogensbelasting variëert van 0,16 % tot 3,5% (vanaf € 700.000). Ook hier geldt weer dat veel autonome regio’s belastingkortingen tot 100% geven.
Per 2022 bestaat een ‘solidaire vermogensbelasting’ variërend van 1,7% tot 3,5% over vermogens van meer dan € 3 miljoen.
De overgang van onroerend goed op grond van erven of schenken is vrijgesteld van onroerende zaak (overdrachts-)belasting.
Portugal
Tarieven
Portugal kent geen traditionele erf- en schenkbelasting. In plaats daarvan kent zij een zogenoemde zegelbelasting op erfenissen en schenkingen. Deze belasting kent een vast tarief van 10%. Daarbovenop wordt 0,8% geheven over onroerende zaken.
Vrijstellingen
Er gelden verschillende (volledige) vrijstellingen voor zowel erfenissen als schenkingen. Zo zijn partners, (groot-)ouders en (klein-)kinderen volledig vrijgesteld. Voor het ontvangen van vastgoed door een gift zijn zij dit echter niet. Hiervoor geldt het tarief van 0,8%.
Heffing bij?
De begunstigde (of het hoofd van zijn of haar huishouden) is, wanneer hij of zij een met zegelbelasting belaste erfenis of schenking ontvangt, verantwoordelijk voor het melden hiervan.
Eenzijdige regeling?
Portugal kent geen verrekeningsmethode voor ‘dubbele’ heffing van haar zegelbelasting en buitenlandse erf- en schenkbelastingen. Echter is het merendeel van de schenkingen aan nabije familie volledig vrijgesteld in Portugal.
Bijzonderheden en/of opmerkingen
De NHR-regeling is per 2024 afgeschaft. Hierdoor geniet men niet langer belastingvoordelen als nieuwkomer in Portugal. Denk aan 20% inkomstenbelasting, vrijstelling van vermogensbelasting, vrijstelling voor erfenissen en schenkingen, etc.
De verwachting is dat deze op termijn wel weer tot op zekere hoogte ingevoerd zal gaan worden.
Italië
Tarieven
Tarieven voor de erf- en schenkbelasting variëren van 4% tot en met 8%.
Vrijstellingen
Naast het feit dat er slechts beperkt erf- en schenkbelasting wordt geheven in Italië kent het land ook royale vrijstellingen. Zo zijn erfgenamen in rechte lijn voor € 1 miljoen vrijgesteld en kunnen ook broers en zussen gebruikmaken van een vrijstelling van € 100.000. Tevens geldt er een vrijstelling van € 1,5 miljoen voor erfgenamen met een beperking.
Heffing bij?
Begunstigde
Eenzijdige regeling?
Italië biedt eenzijdige verrekening middels een krediet op de in Italië te heffen erf- en schenkbelasting. Dit indien en voor zover de reeds in het buitenland geheven erf- en schenkbelasting ziet op in het buitenland gelegen bezittingen. Dit krediet is gemaximeerd op de in Italië af te dragen erf- en schenkbelasting op basis van de in het buitenland gelegen bezittingen.
Bijzonderheden en/of opmerkingen
Indien de begunstigde een persoon is met een zware handicap geldt een vrijstelling tot € 1,5 miljoen ongeacht verwantschap.
Er geldt een besluit van de Italiaanse regering welke de mogelijkheid geeft te kiezen voor een vlaktaks van € 200.000 op buitenlandse inkomsten. Deze keuzemogelijkheid krijg je bij het verplaatsen van jouw woonplaats naar Italië. Voor de mensen die dit reeds gedaan hebben bedraagt de vlaktaks € 100.000.
Italië kent geen reguliere vermogensbelasting.
Verenigde Staten
Tarieven
De Verenigde Staten kennen een erf- (estate tax) en schenkbelasting met een progressief tarief van 0% tot en met 40% wanneer een schenking of een erfenis een bepaalde (hoge) drempel overschrijdt. Dit tarief neemt toe over de eerste $ 1 miljoen boven dit drempelbedrag.
Vrijstellingen
Voor erfenissen en giften gezamenlijk geldt een vrijstelling van ca. $ 13,6 miljoen per ontvanger. Daarnaast geldt voor schenkingen een jaarlijkse vrijstelling van $ 18.000 per ontvanger. Giften tussen echtgenoten zijn vrijgesteld.
Heffing bij?
Op het moment van overlijden ontstaat een ‘boedel-entiteit’ die verplichtingen draagt met betrekking tot de afhandeling van de erfenis.
De schenkbelasting wordt betaald en aangegeven door de schenker.
Verdrag met Nederland ter voorkoming van dubbele heffing?
Ja, voor erfbelasting.
Bijzonderheden en/of opmerkingen
De vrijstelling voor erfbelasting geldt voor schenkbelasting en estate tax gezamenlijk. Schenkingen tijdens het leven worden ingehouden op het vrijgestelde vermogen bij overlijden.
Naast nationale heffing zijn er verschillende staten die ook nog op staatsniveau erfbelasting heffen. Dit met een progressief tarief van maximaal 18%.
Enkel de staat Connecticut heft ook nog een schenkbelasting op staatsniveau. Dit tarief bedraagt 12%.
De Verenigde Staten kent geen vermogensbelasting.
Zwitserland
Tarieven
Tarieven voor de erf- en schenkbelasting variëren van 0 tot en met 50%, afhankelijk van canton en verwantschap met de erflater.
Vrijstellingen
Partners zijn in alle cantons vrijgesteld. Ouders en directe afstammelingen zijn in verschillende cantons (deels) vrijgesteld.
Heffing bij?
Begunstigde
Verdrag met Nederland ter voorkoming van dubbele heffing?
Ja, voor erfbelasting.
Eenzijdige regeling?
Bezittingen zijn (meestal) wereldwijd belast indien de erflater/schenker inwoner van één van de Zwitserse cantons is.
Bijzonderheden en/of opmerkingen
Zwitserland kent een netto vermogensbelasting over wereldwijd vermogen, buitenlands vastgoed uitgezonderd. Tarieven zijn doorgaans zeer laag.
Andorra
Tarieven
Andorra kent geen erf- of schenkbelasting.
Bijzonderheden en/of opmerkingen
Andorra kent geen vermogensbelasting.
Inkomstenbelasting bedraagt slechts 5% tot 10%, waarbij de eerste € 24.000 is vrijgesteld.
Australië
Tarieven
Australië kent geen erf- en schenkbelasting.
Bijzonderheden en/of opmerkingen
Verkrijging is mogelijk wel belast in de inkomstenbelasting indien de waarde ervan 18.200 AUD overstijgt.
Australië kent geen vermogensbelasting.
Canada
Tarieven
Canada kent geen erf- en schenkbelasting.
Bijzonderheden en/of opmerkingen
Canada kent geen schenkbelasting, maar indien vastgoed geschonken wordt dient wel af te worden gerekend over de Waarde Economisch Verkeer. Dit lijkt meer op een overdrachtsbelasting.
Canada kent geen vermogensbelasting.
Verenigde Arabische Emiraten
Tarieven
De Verenigde Arabische Emiraten kennen geen erf- en schenkbelasting.
Bijzonderheden en/of opmerkingen
De Verenigde Arabische Emiraten kennen geen vermogensbelasting.
Disclaimer:
Deze pagina is slechts voor informatieve doeleinden en bevat geen fiscaal advies.
Neem voor een concrete uitwerking in jouw situatie contact met ons op.