Generieke renteaftrekbeperking
Op dit moment is het saldo van ontvangen en verschuldigde rente in de vennootschapsbelasting slechts aftrekbaar tot het hoogste bedrag van
(I) € 1.000.000 of (II) 20% van de gecorrigeerde winst (EBITDA). Rentelasten die niet in aftrek kunnen worden gebracht, worden doorgeschoven naar volgende jaren. Deze maatregel heeft onder andere als doel om de fiscale behandeling van vreemd en eigen vermogen zover mogelijk gelijk te trekken. Door de zogenoemde ‘mkb-drempel’ van € 1.000.000 hebben de meeste bedrijven hier in de praktijk weinig last van.
Verhoging aftrekpercentage en afschaffing ‘mkb-drempel’ voor vastgoedlichamen
Het kabinet heeft enerzijds voorgesteld per 1 januari 2025 het aftrekpercentage te verruimen van 20% naar 25% van de gecorrigeerde winst. Anderzijds is voorgesteld dat de drempel van € 1.000.000 voor zogenaamde vastgoedlichamen vervalt. Dit zijn grofweg lichamen waarvan de gecorrigeerde bezittingen gedurende minimaal de helft van het jaar voor ten minste 70% bestaan uit aan derden verhuurd vastgoed. Deze lichamen kunnen vanaf volgend jaar dus nog slechts hun nettorentelasten in aftrek brengen tot maximaal 25% van de gecorrigeerde winst. Het is daarbij maar de vraag of de doorgeschoven (niet aftrekbare) rente in de toekomst ooit wel afgetrokken kan worden.
Voorbeeld
Een vennootschap heeft een pand ter waarde van € 400.000. De jaarlijkse huuropbrengst bedraagt € 25.000 en de jaarlijkse kosten bedragen € 5.000. Het pand is gefinancierd met een lening van € 250.000, waarover 4% rente verschuldigd is. Dit komt neer op € 10.000 per jaar.
In 2024 is de rente van € 10.000 volledig aftrekbaar aangezien deze minder bedraagt dan de drempel van € 1.000.000. Nu deze drempel per 1 januari 2025 voor vastgoedlichamen vervalt, verandert deze situatie echter. In de bovengenoemde situatie bedraagt de gecorrigeerde winst € 25.000 -/- € 5.000 =
€ 20.000. Slechts 25% van € 20.000 is volgend jaar nog aftrekbaar, oftewel € 5.000. De overige € 5.000 niet aftrekbare rente wordt naar de toekomst doorgeschoven.
Conclusie
Verwacht je dat jouw vennootschap als een vastgoedlichaam kwalificeert of heb je andere vragen, wacht dan niet te lang en neem op korte termijn contact met ons op. Mogelijk kan nog geanticipeerd worden om de nadelen te voorkomen of te beperken.
