Zoals bekend is de box 3-wetgeving de afgelopen tijd erg aan verandering onderhevig. Het begon allemaal bij het zogeheten kerst-arrest in december 2021, waarin de Hoge Raad een streep zette door de toentertijd geldende box 3-wetgeving. Sindsdien is er veel gebeurd en begrijpen wij dat de meesten door de bomen het bos niet meer zien.

Inmiddels zijn we weer in een nieuwe fase beland: er ligt een wetsvoorstel waarin wordt beoogd belastingplichtigen vanaf 2028 in box 3 enkel te belasten voor het werkelijk behaalde rendement. Ondanks dat er her en der nog wat onzekerheden resteren (denk aan: welke kosten zijn nou precies allemaal aftrekbaar), zijn de belangrijkste contouren wel bekend.

Als gevolg van het vorenstaande kennen we inmiddels drie verschillende box 3 stelsels.

Forfaitaire stelsel (2021-2027).
Tegenbewijsregeling (2021-2027).
Wet werkelijk rendement (v.a. 2028).

Hieronder hebben wij de belangrijkste uitgangspunten van nummer 3 opgesomd.

Meer weten?
Ik help je graag verder!

Dennis Kemerink LL.M. RB

Senior belastingadviseur

0545-46 36 26 d.kemerink@bonsenreuling.nl Stuur een bericht

Kernpunten op hoofdlijnen

Invoeringsdatum: 1 januari 2028
Heffingsvrij vermogen: € 1.800 per persoon
Geen schuldendrempel
Tarief: 36%
Verliesverrekening:
- Alleen mogelijk via carry forward met een drempel van € 500
- Niet box-overschrijdend

Hoofdregel: vermogensaanwasbelasting

Belastingheffing vindt plaats over het directe en indirecte rendement:

Direct rendement: huur, rente, dividend
Indirect rendement: zowel gerealiseerde als ongerealiseerde waardeontwikkelingen

Uitzondering: vermogenswinstbelasting

Voor onroerende zaken en aandelen in een startende onderneming wordt een uitzondering gemaakt. De ongerealiseerde waardeontwikkeling wordt pas belast op het moment van verkoop.

Onroerende zaken
- Startwaarden per 1-1-2028
  - Woningen: WOZ-waarde 2029 (peildatum 1-1-2028)
  - Niet-woningen: waarde economisch verkeer per 1-1-2028
Aandelen in startende onderneming
- Betreft aandelen in een BV of NV
  - Oprichting max. 5 jaar geleden
  - Jaaromzet ≤ € 30 miljoen
  - Financieel onafhankelijk

Tweede woning en direct rendement

De belastingheffing is afhankelijk van het gebruik van de woning:

Verhuurd (≥ 90%): huuropbrengsten belast
Eigen gebruik (≥ 90%): vastgoedbijtelling van 3,35% van de WOZ
Gemengd gebruik: hoogste van bovenstaande twee wordt belast

Kosten: aftrek en verwerking

Aftrekbare kosten (zowel bij aanwas- als winstbelasting):
- Inning, behoud en verwerving van rendement
  - Voor vastgoed: onderhoud & periodieke kosten
  - Voor aandelen: beheerkosten
Verbeterings- en verkrijgingskosten:
- De verbeteringskosten en de kosten die worden gemaakt ter verkrijging van een bezitting worden verschillend behandeld.
  - Aanwasbelasting: geldt als storting (eliminatie)
  - Winstbelasting: verhoging verkrijgingsprijs (aftrek bij verkoop)
Gemengde kosten: niet aftrekbaar

Tot slot

Heb je vragen hoe het precies zit met alle bovengenoemde stelsels of wil je sparren wat de aanstaande wijzigingen per 2028 voor jou kunnen betekenen? Neem dan gerust contact op met mij of met één van mijn collega’s.

Bron: Mon, 26 May 2025 09:53:48 +0100