Nederlands
English
Deutsch

Home

Nieuws en publicaties

E-tips december 2010

E-tips verschijnen tweewekelijks en bevatten interessante actualiteiten op het gebied van pensioenen, personeel, sociale wetgeving en jurisprudentie.

Uw bezwaar wordt voortaan sneller verwerkt

De belastingdienst gaat de komende tijd in alle belastingregio's speciale teams inzetten om bezwaarschriften sneller te verwerken.

Let op de desinvesteringsbijtelling!

Mocht u in een bepaald jaar investeren in bedrijfsmiddelen dan kunt u een beroep doen op de investeringsaftrek. Dit is een stimuleringsmaatregel om investeringen aan te moedigen. Let wel op dat u in bepaalde gevallen tegen een sanctie kunt aanlopen!

Verlaging gebruikelijk loon bij omzetdaling eindigt

In het jaar 2009 is een crisismaatregel ingevoerd waarbij u als directeur-grootaandeelhouder een lagere gebruikelijk loon in aanmerking mocht nemen als er sprake was van een omzetdaling. Deze regeling werd ingevoerd voor de jaren 2009 en 2010.

Aftrekbeperking voor de ondernemer

Maakt u kosten ten behoeve van uw onderneming, dan betekent dit niet altijd dat u deze kosten in aftrek mag brengen. Sommige kosten die u maakt kunnen namelijk ook privé-elementen bevatten.

Behoort uw pand tot uw privé- of ondernemingsvermogen?

Heeft u een pand in gebruik dan is het de vraag of u dit pand zakelijk of privé gebruikt.

Uw bezwaar wordt voortaan sneller verwerkt

De belastingdienst gaat de komende tijd in alle belastingregio's speciale teams inzetten om bezwaarschriften sneller te verwerken.

In beginsel moet de inspecteur binnen 6 weken beslissen op een bezwaarschrift. Deze termijn kan worden verlengd met nog eens 6 weken. Hierbij moet u wel rekening houden dat de termijn voor het nemen van een beslissing niet begint na ontvangst van het bezwaarschrift, maar (pas) na verstrijken van de bezwaartermijn. Dus kort gezegd: na 12 weken na dagtekening van de aanslag waartegen bezwaar wordt gemaakt.

De belastingdienst probeert met speciale teams te voorkomen dat uw bezwaarschrift niet tijdig wordt verwerkt. Zo zal er vaker telefonisch contact worden opgenomen om onduidelijkheden te bespreken en vragen te beantwoorden. Daarnaast wordt ook de service van de BelastingTelefoon verbeterd doordat diepgaandere vragen over de aangifte inkomstenbelasting en Toeslagen door meer gespecialiseerde medewerkers worden beantwoord.

Let op!

Heeft de fiscus niet binnen de wettelijke beslistermijn gereageerd op uw bezwaarschriften, dan kunt u na het verstrijken van die termijn aanspraak maken op uitbetaling van een dwangsom. U heeft alleen recht op een dwangsom voor ten hoogste 42 dagen. Daarbij geldt voor de eerste 14 dagen een dwangsom van € 20, voor de twee weken daarna € 30 en € 40 voor de resterende dagen. Dit betekent dus dat de dwangsom kan oplopen tot maximaal € 1.260.

Let op de desinvesteringsbijtelling!

Heeft u de investeringsaftrek geclaimd? Dan kunt u geconfronteerd worden met de desinvesteringsbijtelling indien u besluit om het bedrijfsmiddel waarvoor u de investeringsaftrek heeft geclaimd binnen vijf jaar te vervreemden (er wordt gedesinvesteerd). Dit houdt in dat de investeringsaftrek wordt teruggenomen. In dat geval vindt er een bijtelling plaats tegen hetzelfde percentage als waarvoor u eerder de investeringsaftrek had geclaimd.

Bij de volgende handelingen - die aan een vervreemding zijn gelijkgesteld - loopt u eveneens risico op een desinvesteringsbijtelling:

er blijkt uiteindelijk niet geïnvesteerd te zijn
u brengt het bedrijfsmiddel over naar privé
de investering krijgt door een andere aanwending het karakter van een uitgesloten investering

Onder uitgesloten investeringen wordt verstaan het investeren in grond, woonhuizen, personenauto's, goodwill, vergunningen alsmede het verhuren van bedrijfsmiddelen aan derden voor meer dan 70%.

Voorbeeld

De heer X heeft een transportbedrijf. Hij schaft in 2008 een vrachtauto aan voor € 110.000. Hiervoor krijgt hij € 8.800 (8%) investeringsaftrek. De vrachtauto is bestemd voor gebruik in de onderneming. In 2010 gaat hij de vrachtauto verhuren. Dit betekent dus dat de vrachtauto door de verhuur een uitgesloten investering wordt. Op dat moment heeft de vrachtauto een boekwaarde van € 70.000 en een waarde in het economische verkeer van € 80.000. De desinvesteringsbijtelling bedraagt € 6.400 (8% van € 80.000).

Let op!

Blijven de investeringen in enig jaar onder de € 2.200 of bedragen zij meer dan € 300.000, dan komt u niet in aanmerking voor de investeringsaftrek. Verder kan de desinvesteringsbijtelling nooit hoger zijn dan de investeringsaftrek die u destijds heeft genoten!

Verlaging gebruikelijk loon bij omzetdaling eindigt

Bent u een aanmerkelijkbelanghouder en verricht u werkzaamheden voor uw bv, dan moet u hiervoor een minimale beloning genieten, het zogenoemde gebruikelijk loon. Hierbij wordt er gekeken naar uw opleiding en de aard en omvang van uw werkzaamheden. Het gebruikelijk loon moet tenminste gelijk zijn aan € 41.000. Als u van een lager loon wilt uitgaan, dan moet u bewijzen dat dit lagere loon gebruikelijk is.

Voorbeeld

De heer X bezit 100% van de aandelen in zijn bv. Het gebruikelijk loon bedraagt ten minste € 41.000. Als er bij de bv een andere werknemer in dienst is die € 64.000 verdient, wordt uw loon eveneens op € 64.000 gesteld. Een uitzondering wordt gemaakt voor de situatie dat de werknemer over een specifieke deskundigheid beschikt en dat hij daarom de hoge arbeidsbeloning ontvangt.

Tijdelijk goedkeurende regeling

In 2009 is een crisismaatregel ingevoerd waarbij het gebruikelijk loon in 2009 en 2010 volgens onderstaande formule verlaagd mag worden ten opzichte van 2008:

Gebruikelijk loon 2009 = A x B/C
Gebruikelijk loon 2010 = A x D/C

A = het gebruikelijk loon over 2008
B = de omzet (exclusief BTW) over het eerste kalenderhalfjaar van 2009
C = de omzet (exclusief BTW) over het eerste kalenderhalfjaar van 2008
D = de omzet (exclusief BTW) over het eerste kalenderhalfjaar van 2010

Let op!

U mag de tijdelijke regeling voor het laatst nog in uw aangifte 2010 opnemen. In 2011 komt de regeling te vervallen!

Aftrekbeperking voor de ondernemer

Maakt u kosten ten behoeve van uw onderneming, dan betekent dit niet altijd dat u deze kosten in aftrek mag brengen. Sommige kosten die u maakt kunnen namelijk ook privé-elementen bevatten.

Kosten die naast het zakelijke element ook een privé-element bevatten, zijn slechts in beperkte mate aftrekbaar. Hierbij moet een onderscheid worden gemaakt tussen een algemene aftrekbeperking en een specifieke aftrekbeperking.

Algemene aftrekbeperking

De volgende kosten mag u tot een bedrag van € 4.300 niet in aftrek brengen:

voedsel, drank en genotmiddelen
representatie, daaronder begrepen recepties, feestelijke bijeenkomsten en vermaak (onder representatie vallen ook relatiegeschenken)
congressen, seminars, symposia, excursies, studiereizen en dergelijke

Voorbeeld

De heer X geeft in 2010 een bedrag van € 5.000 aan representatiekosten uit. De aftrekbeperking geldt dan tot een bedrag van € 4.300. Het meerdere (€ 5.000 - € 4.300 = € 700) mag wel in aftrek worden gebracht van zijn ondernemingswinst.

Als er sprake is van een samenwerkingsverband, zoals bijvoorbeeld een v.o.f. of maatschap, dan moet iedere participant voor zich de volledige aftrekbeperking toepassen.

U kunt er ook voor kiezen geen gebruik te maken van de algemene aftrekbeperking, maar voor een beperking die afhankelijk is van de werkelijk gemaakte kosten. De beperking bedraagt dan 26,5% van het totaal van de gemaakte kosten. Bedragen uw kosten minder dan € 16.226, dan is het fiscaal aantrekkelijker om hiervan gebruik te maken.

Specifieke aftrekbeperking

Naast de algemene aftrekbeperkingen kennen we ook de specifieke aftrekbeperkingen. Deze zien alleen op kosten die geacht worden mede te zijn gemaakt ten behoeve van uzelf. De kosten zijn wel aftrekbaar, maar tot een beperkt bedrag. U kunt hierbij onder andere denken aan verhuiskosten, extra huisvestingskosten, met een privévoertuig afgelegde zakelijke kilometers, de kilometers tussen woon- en werkverkeer en lunchritten (aftrekbaar is een bedrag van maximaal € 0,19 per kilometer).

Let op!

Zijn uw werkelijke autokosten lager dan € 0,19 per gereden kilometer, dan mag u toch de zakelijke kilometers tegen € 0,19 ten laste van uw ondernemingswinst brengen.

Behoort uw pand tot uw privé- of ondernemingsvermogen?

Heeft u een pand in gebruik dan is het de vraag of u dit pand zakelijk of privé gebruikt. Hieronder worden de mogelijkheden aangegeven.

U kunt te maken hebben met één van de volgende situaties:

U gebruikt het pand uitsluitend of nagenoeg uitsluitend voor uw onderneming (dit betekent voor 90% of meer). Dit pand behoort tot het verplichte ondernemingsvermogen en moet dus verplicht op uw balans.
U gebruikt het pand uitsluitend of nagenoeg uitsluitend privé (dit betekent voor 90% of meer). Dit pand behoort tot het verplichte privévermogen en mag dus niet op uw balans worden opgenomen.
Het pand betreft een woon-bedrijfspand dat niet gesplitst is (dat wil zeggen dat het woongedeelte geen aparte ingang heeft). Dit pand behoort- als het ene gedeelte niet te veel overheerst ten opzichte van het andere gedeelte - tot het keuzevermogen. U heeft dan de volgende drie mogelijkheden:
- u rekent het volledige pand tot uw ondernemingsvermogen
- u rekent het volledige pand tot uw privévermogen of
- u neemt het deel dat toe te rekenen is aan de onderneming op uw balans op en het privédeel houdt u privé.
Het pand betreft een woon-bedrijfspand dat wel gesplitst is (dat wil zeggen dat zowel het woon- als het bedrijfsgedeelte een aparte ingang heeft). In deze situatie moet het bedrijfsgedeelte verplicht op de balans en behoort het woongedeelte tot het keuzevermogen.

Privé- of ondernemingsvermogen?

Hieronder wordt toegelicht wat de gevolgen zijn van het toerekenen van uw pand aan het ondernemings- dan wel aan het privévermogen.

Stel dat u het pand tot uw ondernemingsvermogen rekent en het stijgt in waarde. Die waardestijging wordt gezien als winst uit uw onderneming. Daar staat wel tegenover dat u kunt afschrijven op het pand en dat de onderhoudskosten aftrekbaar zijn. Behoort het pand tot uw privévermogen niet zijnde uw eigen woning, dan moet u ieder jaar de gemiddelde waarde van het pand opgeven als vermogen in box 3 voor de inkomstenbelasting.

Let op!

U moet uw keuze direct bij de start van uw onderneming of de aanschaf van het pand maken. U geeft uw keuze aan door het pand op te nemen op uw balans in de jaarstukken die u meestuurt met uw aangifte inkomstenbelasting.