Nederlands
English
Deutsch

Home

Nieuws en publicaties

E-tips oktober 2010

E-tips verschijnen tweewekelijks en bevatten interessante actualiteiten op het gebied van pensioenen, personeel, sociale wetgeving en jurisprudentie.

Welke fiscale ondernemingsregelingen zijn van toepassing bij een terbeschikkingstelling?

Heeft u een rentedragende lening verstrekt aan uw eigen bv? Of stelt u bijvoorbeeld een pand ter beschikking aan uw eigen bv? U kwalificeert dan als tbs-genieter en de opbrengsten hieruit moeten in uw aangifte worden verantwoord in Box 1 als resultaat uit overige werkzaamheden. Wist u dat dit resultaat wordt bepaald alsof het gaat om een onderneming? U komt dus in aanmerking voor enkele fiscale regelingen uit de ondernemingssfeer.

Belangrijkste wijzigingen uit het concept regeer- en gedoogakkoord!

Op 30 september 2010 heeft het beoogde nieuwe kabinet een concept regeer- en gedoogakkoord gepresenteerd. Bekijk hier de belangrijkste wijzigingen voor ondernemers.

Vraag uw buitenlandse btw op tijd terug

Ondernemers die in 2009 btw hebben betaald in andere EU-landen, krijgen zes maanden langer de tijd om dit terug te vragen. De EU-landen hebben hierover overeenstemming bereikt.

Maak gebruik van voorlopige achterwaartse verliesverrekening

Op Prinsjesdag 2010 is besloten om de tijdelijke verruiming van de achterwaartse verliesverrekening in de vennootschapsbelasting ook te laten gelden voor 2011. Hiermee kunt u uw verliezen in de vennootschapsbelasting tot drie jaar terugwentelen. Maar wist u dat u - naast de achterwaartse verliesrekening - ook gebruik kunt maken van de voorlopige achterwaartse verliesrekening? Hiermee kunt u sneller aan liquiditeit komen.

Welke fiscale ondernemingsregelingen zijn van toepassing bij een terbeschikkingstelling?

Terbeschikkingstelling ("tbs")

Overzicht fiscale regelingen

Wel van toepassing bij tbs	Niet van toepassing bij tbs
Totale winstbegrip	Willekeurige afschrijvingen
Opstellen balans + resultatenrekening	Investeringsaftrek
Beperking aftrekbare kosten	Bosbouw- en landbouwvrijstelling
Goed koopmansgebruik	Zelfstandigenaftrek/meewerkaftrek
Afschrijven op bedrijfsmiddelen	Stakingsaftrek
Staking	Fiscale oudedagsreserve
Herinvesterings-en kostenegalisatiereserve	MKB-winstvrijstelling 12%
Tbs-vrijstelling 12%

Voorbeeld

Het bovenstaande schema wordt verduidelijkt aan de hand van een voorbeeld:
De heer X bezit 50% van de aandelen in bv X. De heer X bezit een pand in privé. Hij verhuurt dit pand voor een zakelijke huurprijs van € 40.000 per jaar aan de bv. De afschrijving op het pand bedraagt € 2.000. Op het pand rust een hypothecaire lening van € 200.000. Hierover is per jaar € 10.000 rente verschuldigd. Aan verzekeringen en lasten betaald de heer X € 4.000. Tevens heeft de heer X € 3.500 aan onderhoudskosten.

De heer X geeft in Box 1 het volgende aan als resultaat uit overige werkzaamheden:

	€	€
Huuropbrengst:		40.000
Af:
Afschrijving	-2.000
Hypotheekrente	-10.000
Verzekeringen en lasten	-4.000
Onderhoudskosten	-3.500

Opbrengsten		20.500
Af:
Tbs-vrijstelling 12 % van € 20.500 = € 2.460		-2.460

Belast in Box 1		18.040

Let op!

Zorg ervoor dat u in uw administratie niet alleen rekening houdt met uw opbrengsten uit het ter beschikkingstellen van vermogen maar ook met uw kosten!

Belangrijkste wijzigingen voor u uit het concept regeer- en gedoogakkoord!

Op 30 september 2010 heeft het beoogde nieuwe kabinet een concept regeer- en gedoogakkoord gepresenteerd. Lees hieronder de belangrijkste wijzigingen voor ondernemers.

Invoering nieuwe ondernemersfaciliteit

In plaats van de bestaande fiscale faciliteiten waar u als ondernemer een beroep op kunt doen komt er straks één nieuwe geïntegreerde ondernemersfaciliteit. Deze faciliteit zal gericht zijn op het bevorderen van winstgevend ondernemerschap en het wegnemen van de belemmerende marginale druk uit de zelfstandigenaftrek.

Verlaging subsidies in ruil voor lastenverlaging vennootschapsbelasting

Het kabinet gaat op subsidies bezuinigen. Dit betekent dat u alleen nog maar in aanmerking kunt komen voor subsidies indien de effectiviteit ervan bewezen is. Hiervoor in de plaats kunt u wel een lastenverlaging verwachten via de vennootschapsbelasting en de Wet bevordering speur- en ontwikkelingswerk (WBSO).

Verlaging administratieve lasten en regeldruk

De enorme administratieve lastendruk en regeldruk waar u mee te maken hebt moet in 2012 ten opzichte van 2010 met 10% zijn gedaald. Het gaat hierbij onder meer om uniformering van het loonbegrip, de aanpak van de loonsomheffing, de verkorting van de winstaangifte en de vereenvoudiging van de regelgeving voor bv's.

Let op!

De weergave van deze wijzigingen geven u slechts een globale indruk en zijn nog lang niet definitief.

Vraag uw buitenlandse btw op tijd terug

Ondernemers die in 2009 btw hebben betaald in andere EU-landen, krijgen zes maanden langer de tijd om dit terug te vragen. De EU-landen hebben hierover overeenstemming bereikt.

Doet u inkopen in Europa? Dan kunt u de betaalde btw over de inkopen terugvragen. De oorspronkelijke sluitingsdatum om btw terug te vragen over het jaar 2009 was 30 september 2010. Deze termijn is met zes maanden verlengd dus u heeft nu de mogelijkheid om de btw terug te vragen tot 1 april 2011.

Vanaf 1 januari 2010 kunt u het verzoek tot terugvraag alleen nog maar doen via een elektronisch portaal bij de Nederlandse belastingdienst. De belastingdienst stuurt dit verzoek vervolgens door aan het land van teruggaaf. Een aantal EU-landen kan u vragen om ook de facturen of invoerdocumenten mee te sturen.

Voorwaarden

Indien u btw wilt terugvragen moet u wel voldoen aan de volgende voorwaarden:

Uw onderneming moet in Nederland zijn gevestigd.
U hoeft in het EU-land waar u de btw terugvraagt geen aangifte omzetbelasting te doen.
Het mag uitsluitend gaan om belaste aankopen.

Drempelbedragen

Voor het terugvragen van btw gelden drempelbedragen. Indien u een verzoek tot terugvraag doet na afloop van een kalenderjaar, moet het btw-bedrag ten minste € 50 bedragen. Doet u daarentegen een verzoek tot terugvraag tijdens een kalenderjaar over een periode van ten minste drie maanden, dan moet het btw-bedrag ten minste € 400 zijn. Gaat het om bedragen onder deze drempel, dan is het in principe wel mogelijk om een verzoek te doen, maar dan beslist het EU-land of het verzoek al dan niet in behandeling wordt genomen.

Let op!

Heeft u inkopen gedaan in Europa waarbij u buitenlandse btw verschuldigd was? Dan adviseren wij u contact met ons op te nemen. Het is raadzaam om niet al te lang te wachten met het verzoek. Het terugvragen van de btw uit andere EU-landen kan namelijk veel vertraging oplopen.

Maak gebruik van voorlopige achterwaartse verliesverrekening

Voorlopige achterwaartse verliesverrekening

Om in aanmerking te komen voor een voorlopige achterwaartse verliesverrekening moet wel de aangifte over het verliesjaar zijn ingediend. U kunt zowel als IB-ondernemer als voor uw bv gebruik maken van de voorlopige achterwaartse verliesverrekening. Was 2009 een verliesjaar voor u en heeft u uw belastingaangifte 2009 ingediend? Dan kunt u een verzoek indienen bij de belastingdienst om het verlies uit 2009 alvast te verrekenen. De belastinginspecteur zal 80% van het verlies verrekenen met winst uit de drie voorafgaande jaren (2006, 2007, 2008).

Let op!

Wij adviseren u contact met ons op te nemen om te beoordelen of een voorlopige achterwaarste verliesverrekening in uw geval mogelijk is en eventueel kunnen wij een verzoek hiervoor voor u indienen.